深入了解新加坡2023年税收政策

新加坡在《2023年全球竞争力排名》中脱颖而出，荣登第四位，展现了其在亚洲的领先地位。IMD报告指出，新加坡之所以能够在全球范围内崭露头角，是由于其强劲的经济表现、高效的政府和商业环境以及卓越的基础设施。

具体来说，新加坡的经济表现在全球排名第三，政府效率排名第七，商业效率紧随其后排名第八，而基础设施也排名第九。这样的佳绩源于新加坡开放的经济环境、坚实的劳资关系、多元化的人才劳动力、完善的知识产权保护、稳定的政府以及应对变化的能力。

另外，新加坡还有一个引人注目的优势，那便是在全球综合税率排名中名列前茅，是全球税率最低的国家之一。对于近期有相关咨询需求的朋友们，本文将详细介绍当前的新加坡税收政策。敬请关注。

企业所得税

消费税

一、个人所得税

在新加坡，需要缴纳企业所得税的企业包括在新加坡注册成立的企业、在新加坡注册的外国公司，以及不在新加坡成立但有来源于新加坡应税收入的外国公司（合伙企业和个人独资企业除外）。

不过，新加坡根据企业的控制和管理职能是否在新加坡，将纳税人分为居民企业和非居民企业两类。居民企业是指控制和管理职能在新加坡的企业。这意味着，只要企业的控制和管理职能在新加坡，无论公司是否按照新加坡的法律在新加坡注册，它都是新加坡居民企业。

相反，如果企业的控制和管理职能不在新加坡，即使是按照新加坡法律在新加坡注册的企业，在税务上也属于非居民企业。居民企业和在新加坡设有常设机构的非居民企业需要对其来源于新加坡和在新加坡收到的来源于新加坡以外的收入纳税。没有常设机构的非居民企业仅需要对其来源于新加坡的所得纳税。

现在的企业所得税税率为17%，正常应纳税收入的部分免税额高达20万新元。具体来说，前1万新元的正常应纳税收入税额豁免75%，接下来的19万新元正常应纳税收入税额豁免50%。

因此，前20万新元正常应纳税收入的实际税率约为8.3%。超过20万元的应纳税收入则按照17%的现行税率全额纳税。

★新公司的税务豁免计划

任何符合条件的新注册的公司（如下所述）都有权享受前三年新创办公司的每年的免税待遇税务评估。资格条件如下：

A.在新加坡注册成立；拥有不超过20名股东，其中至少一名股东是持有至少10％普通股的个人股东。

B.除主要从事投资控股业务的公司，从事房地产开发销售，投资或投资和销售的公司外，所有新公司均可享受免税待遇。

二、消费税

★新加坡消费税（GST）概要

消费税（GST）是对新加坡进口商品（由新加坡海关征收）以及新加坡的几乎所有商品和服务征收的广基税。在其他国家，消费税被称为增值税或VAT。新加坡现行消费税率是8%。

★注册消费税

所有年度应纳税收入超过S$100万新元的公司，或预计应纳税收入将超过S$100万新元的公司，都需要注册消费税。该企业必须在要履行责任的30天内注册消费税。

企业公司也可以选择自愿注册消费税。自愿注册的批准由新加坡税收局审计长酌情决定。一旦获得批准，就必须至少维持注册两年。

★消费税计费和收费

一旦您注册了消费税，就必须按照现行税率向您的供应方征收消费税。消费税的计算和收取被称为销项税，收取后必须提交给新加坡税务局。

在商业采购和开支（包括进口商品）中所产生的消费税被称为进项税。如果您的企业符合索取进项税的条件，您可以就采购和支出索取进项税。这种进项税抵免机制确保只在每个供应链阶段的增值额上征税。

消费税通常以季度或半年为时间单位向新加坡税务局申报，同时，Jenga也有注册会计师为您提供相关帮助。

★供应类型

新加坡一般有四种供应类型

A.标准税率供应（消费税8%*）

大部分本地商品和服务销售属于这一类别。

B.零税率供应（消费税0%）

出口商品和服务被归为国际服务。

C.豁免供应（消费税不适用）

–出售和租赁无家具的住宅物业

–进口和本地供应贵重金属的投资

–金融服务

D.消费税范围之外的供应（消费税不适用）

–商品在海外进行销售

–私人交易

*为了应付医疗保健和社会支出方面费用的上涨，新加坡副总理兼财政部长黄循财在2022年的财政预算案时宣布消费税将在2024年1月1日起增长1％的利率从8％提高到9％。

★2011年1月1日起生效的供应时间条规

自2011年1月1日起，针对大部分交易，销项税将按以下方式计费：

A.当发出发票时

B.当收到款项时

★索回进税额(Input Tax)的条件

您必须符合以下条件才能索回进项税：

1.你有注册消费税；

2.有关货物或服务必须已经提供给您或货物已由您进口；

3.商品或服务将被使用，或将用于您的业务；

4.对于本地采购，在申请索回进项税时，你需要有效的税务发票（注明是开给你的），或简化税务发票；

5.对于进口，必须有进口准证，表明您是有关货物的入口商；

6.进项税额直接属于应税供应（即标准供应和零税率供应），或者是消费税范围外的供应（若在新加坡生产就是应税供应）。

★税务发票

税务发票是支持您索回进项税的主要文件。

您需要至少保留发给您的客户的税务发票以及供应商给您的税务发票五年。这些税务发票不需要与消费税申报表一起提交。

如果您的客户注册了消费税，就必须开具税务发票。客户需要这个税务发票作为支持文件，以便在标准税率采购申索进项税时使用。一般来说，税务发票应该在供应后的30天内发出。

然而，对于零税率供应、豁免供应以及被视为供应或没有注册消费税的客户，不需要税务发票。

如果适用，您的税务发票还必须注明豁免、零税率或其他供应类型的详细信息。同时，每种供应的应付总额也必须另行注明。

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